Анализ состояния должника при банкротстве

Финансовое состояние должника анализируют, чтобы определить достаточность имущества, которое принадлежит должнику, с целью покрыть судебные расходы процедуры банкротства, включая расходы на выплаты вознаграждений арбитражным управляющим, а так же чтобы определить возможность либо невозможность восстановить способность должника платить согласно срокам и порядку, предусмотренным настоящим Федеральным законом (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ).

Согласно статье 24 закона арбитражным управляющим должны быть выполнены следующие действия:

  • Анализ финансового состояния должника, целью которого является ответ на вопрос о возможности восстановления платежеспособности.
  • Анализ финансовой, хозяйственной, инвестиционной деятельности должника, его положения на товарных и других рынках, целью которого является ответ на вопрос о применении определённой процедуры и конкретных мероприятий в рамках этой процедуры.

В главе 4 закона прописано, что целью наблюдения применяемого к должнику является сохранение его имущества, анализа финансового состояния, составление реестров требований кредиторов, проведение 1-го собрания кредиторов. Но самая главная цель — это определение дальнейшей судьбы должника и, соответственно, выбор процедур, применяемых к нему в рамках конкурсного процесса (финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение).

Финансовый анализ при банкротстве компании проводят на основе следующих нормативных актов:

  • Постановления Правительства РФ от 25.06.2013 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
  • Постановления Правительства РФ №257 от 29.05.04 «Об обеспечении интересов РФ в деле о банкротстве»,
  • Постановления Правительства РФ от 27.12.2004 №855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»,
  • Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-Ф3.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражный управляющий в Москве финансового анализа» источниками данных для анализа финансового состояния компании-должника (банкрота) являются:

  • статистическая отчётность, бухгалтерская и налоговая отчётность, регистры бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалы аудиторской проверки и отчеты оценщиков;
  • учредительные документы, протоколы общих собраний участников предприятия, заседаний совета директоров, реестр акционеров, договора, планы, сметы, калькуляции;
  • положение об учётной политике, включая учетную политику для целей налогообложения, рабочий план счетов бух.учета, схемы документооборота и организационной и производственной структуры;
  • отчётность филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных предприятий, структурных подразделений;
  • материалы налоговых проверок и судебных процессов;
  • нормативные правовые акты, которые регламентируют деятельность должника.

Цели финансового анализа компании-банкрота

Согласно законодательству цели финансового анализа состояния должника  — это:

  • расчет коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
  • нахождение причин утраты платежеспособности;
  • анализ активов и пассивов должника;
  • выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
  • формирование заключения о возможности/невозможности восстановить платежеспособность должника;
  • формирование выводов о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
  • формирование выводов о возможности/невозможности покрытия судебных расходов.

Анализ финансового состояния компании-банкрота

Финансовое состояние является важнейшей характе­ристикой деловой активности и надёжности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его фина­нсирования.

Анализируют финансовое состояние на основе бух.баланса и отчёта о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы при наличии дополнительно полученных сведений (отчётов оценщиков, информации приложений к бух.балансу и пр.)

  • Об анализе состава и структуры актива баланса

Анализируют валюту баланса, структуру и динамику основных его составляющих в активах.

  • Об анализе состава и структуры пассива баланса

Анализируют структуру источников фина­нсирования деятельности организации в структуре и динамике.

  • Об анализе финансового результата

Источник данных в этом анализе — это отчёт о прибыли и убытках. В данном разделе анализируют следующие показатели: чистую выручку, операционную прибыль, доходы от разных видов деятельности и др.

  • Об анализе финансовых показателей

Анализируют показатель ликвидности, а также структуры капитала, рентабельности, деловой активности.

  • Основные выводы

В данном разделе обобщают самые весомые результаты проведённого анализа.

Другие аналитические процедуры, которые предусмотрены на законодательном уровне для организаций-банкротов

  • Анализируется возможность/невозможность восстановления платежеспособности компании-должника.

Признак фиктивного банкротства — это способность компании в момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признак преднамеренного банкротства — наличие в компании тенденций снижения чистых активов и снижения соотношения между активами и обязательствами за определённые периоды.

  • Анализируется возможность/невозможность восстановить платёжеспособность компании-должника

При этом рассчитывают коэффициенты восстановления или утраты платёжеспособности, оценивают возможность компании-банкрота к восстановлению в ближайшее время платёжеспособности или к её потери.

  • Делается заключение о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства

Согласно экспертным оценкам и с учетом информации, полученной в результате  анализа данных, составляется заключение о необходимости введения в компании той или иной процедуры банкротства.

  • Составляется заключение о возможности/невозможности покрыть судебные расходы

С учетом информации, полученной в результате финансового анализа состояния компании-банкрота, составляется заключение о том, способна ли компания оплатить судебные издержки в связи с началом проведения процедуры банкротства.

С учетом информации, полученной в результате финансового анализа состояния компании-банкрота, составляется заключение о том, способна ли компания оплатить судебные издержки в связи с началом проведения процедуры банкротства.